2022年注册会计师考试《税法》历年真题(2022-05-26)

发布时间：2022-05-26

2022年注册会计师考试《税法》考试共44题，分为单选题和多选题和计算题和综合题（主观）。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、对房地产开发企业建造的商品房,在出售前,一律不征收房产税。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据房产税的规定,对房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税,但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

2、下列各项中,符合消费税有关税征收规定的有( )。【多选题】

A.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税

B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

C.对用粮食和薯类,糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税

D.外购酒精生产的白酒,凡酒精所有原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税

正确答案:A、D

答案解析:对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒,是用不同酒基为原料生产的酒,一律按粮食白酒的税率征税,BC选项错误。

3、下列各项中,属于资源税纳税人的有( )。【多选题】

A.开采原煤的国有企业

B.进口铁矿石的私营企业

C.开采石灰石的个体经营者

D.开采天然原油的外商投资企业

正确答案:A、C、D

答案解析:根据资源税法的规定,我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税资源产品或生产盐的单位和个人,包括私营企业和个体经营者;进口的矿产品不缴资源税,B选项不正确;根据税法规定,外商投资企业也是资源税的纳税人,D选项正确。

4、下列各项中,表述正确的是( )。【单选题】

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品。

正确答案:B

答案解析:根据税法构成要素的规定,税目应该是各个税种所规定的具体征税项目;纳税人不仅包括法人和自然人,而且也包括其他组织;征收对象不仅包括物品,而且也包括行为。所以正确答案应该是B。

5、采用自行贴花缴纳印花税的,纳税人应( )。【多选题】

A.自行申报应税行为

B.自行计算应纳税额

C.自行购买印花税票

D.自行一次贴足印花税票并注销

正确答案:B、C、D

答案解析:印花税特点之一就是纳税人自行完税,即纳税人在发生纳税义务时,自行计算税额、自行购买印花税票、自行一次贴足印花、自行划线或盖章加以注销的办法,这是印花税三种缴纳方法中应用最广泛的方法。A选项所述“自行申报应税行为”在印花税自行完税方法中是不存在的。

6、对新设立的商贸企业,纳税辅导期达到6个月后,经主管税务机关审查,符合条件的可认定为增值税正式一般纳税人。这些条件包括( )。【多选题】

A.纳税评估的结论正常

B.能够及时查找存在的问题

C.约谈、实地查验的结果正常

D.企业申报、缴纳税款正常

正确答案:A、C、D

答案解析:根据增值税法的有关规定,转为正常一般纳税人的条件有4条,即(1)纳税评估的结论正常;(2)约谈、实地查验的结果正常;(3)企业申报、缴纳税款正常;(4)企业能够准确核算进项、销项税额,并正确取得和开具专用发票和其他合法的进项税额抵扣凭证。所以ACD是正确的。

7、按照企业所得税的相关规定,下列各项中表述正确的是( )。【单选题】

A.按兼并后的企业无论是否独立纳税资格,其未弥补的亏损均由兼并企业弥补

B.被投资企业亏损可由投资企业盈利弥补,投资企业亏损不得用被投资企业盈利弥补

C.企业境外业务在同一国之内的盈亏可互相弥补,企业境内外之间的盈亏不得相互弥补

D.企业进行股权重组,在股权转让前尚未弥补完的亏损不得重组的企业进行弥补

正确答案:C

答案解析:根据企业所得税法关于兼并、重组的补亏规定:被兼并企业在兼并后具有独立纳税人资格的,其兼并前尚未弥补的经营亏损,再补亏期限内可由以后年度所得弥补,不得用兼并企业所得弥补,A选项表述不正确;企业股权重组,在股权转让前尚未弥补的经营亏损,可在税法规定的剩余补亏年限内,由股权重组后的企业逐年延续弥补,D选项表述不正确;被投资企业发生的经营亏损,应当由被投资企业按规定结转弥补,投资方企业不得再次弥补,也不得确认投资损失,B选项表述不正确。

8、王某的一篇论文被编入某论文集出版,取得稿酬5 000元,当年因添加印数又取得追加一笔稿酬2000元。上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。【单选题】

A.728

B.784

C.812

D.868

正确答案:B

答案解析:个人所得税法对稿酬“次”的规定为:同一作品出版发表以后,因添加印数而追加稿酬的,应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次扣减费用之后,计算个人所得税。王某所获稿酬应纳个人所得税=(5 000+2 000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=784(元)。

9、地区性地方税收的立法权可经省级立法机关或经省级立法机关授权的下级政府行使。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据我国税收立法权划分的层次,省级人民代表大会及其常务委员会有开征全国性税种以外的地方税种的税收立法权,而不能层层下放。

10、在确定车船使用税计税标准时,载货汽车车辆净吨位尾数在半吨以下者免算;超过半吨都按1吨计算。 ( )【判断题】

A.对

B.错

正确答案:B

答案解析:根据车船使用税法的规定,对车辆净吨位尾数在半吨以下者,按半吨算;超过半吨者按1吨算;对船舶不论净吨位或载重吨位,其尾数在半吨以下的不计算,超过半吨的按1吨计算,本题发生了张冠李戴的错误。

下面小编为大家准备了 注册会计师 的相关考题，供大家学习参考。
万明电力公司通过大数据分析发现了停电以后恢复供电时间的长短与客户满意度的高度相关性，并依据具体的数据调整了服务策略，提高了客户满意度。根据上述信息，万明公司运用大数据分析影响的战略转型的主要方面是（ ）。

A.生产管理
B.营销管理
C.成本管理
D.市场调研与预测
答案：B
解析：
“万明电力公司通过大数据分析发现了停电以后恢复供电时间的长短与客户满意度的高度相关性，并依据具体的数据调整了服务策略，提高了客户满意度”体现了营销管理中的用户行为与特征分析。
下列关于产品销售定价方法的表述，不正确的是（　）。

A.成本加成定价法中的成本指的是完全成本
B.市场定价法有利于时刻保持对市场的敏感性，对同行的敏锐性
C.撇脂性定价法是在新产品初期先定出较高的价格，以后随着市场的逐步扩大，再逐步把价格降低
D.渗透性定价法是在新产品试销初期以较低的价格进入市场，以期迅速获得市场份额，等市场地位已经较为稳固的时候，再逐步提高销售价格
答案：A
解析：
成本加成定价法包括完全成本加成法和变动成本加成法，完全成本加成法以单位产品制造成本为成本基础，变动成本加成法以单位变动成本为成本基数，所以选项A不正确。
2018 年 9 月 5 日，债务人 A 公司向法院申请破产重整并提交破产申请书 等相关材料，9 月 18 日，法院裁定受理，并指定 B 会计师事务所担任管理人， 负责接管 A 公司的财产和营业事务，A 公司认为破产重整申请是自己提出的，亦应当由自己制定重整计划草案。
重整期间，管理人经查明，A 公司存在拖欠税款，拖欠职工工资和补偿金， 无法支付供应商的货款、无法向预付款客户返还押金和未消费储值金等情况。管 理人提议，设立普通债权组、职工债权组、税收债权组，对重整计划草案进行分 组表决。但是预付款押金、未消费储值金债权人有异议，认为应当保护消费者权 益，要求在普通债权组下设立小额债权组对重整计划草案进行表决。
重整计划草案经多轮调整后提交表决，由于重整计划草案涉及 A 公司出资人 权益调整事项，所以在表决时设立出资人组，该组对重整事项表决情况如下：出 席会议的出资人为 28 人，占公司全部出资人人数的 70%，出席会议出资人所持 出资额占公司全部出资额的 80%，对重整计划草案投赞成票的出资人为 15 人， 持有出资额占 A 公司全部出资额的 60%。
重整计划执行期间，有数名预付款客户提出，其刚知道 A 公司重整，要求继 续申报债权，立即退还押金。
根据上述内容，分别回答下列问题：
（1）破产申请书应载明哪些事项？
（2）A 公司关于由自己制定重整计划草案的主张是否成立？说明理由。
（3）预付款押金、未消费储值金的债权人主张设立小额债权组是否成立？ 是否设立应由谁决定？
（4）根据会议表决情况，A 公司重整计划草案涉及出资人权益调整事项的 表决是否获得通过？说明理由。
（5）对于数名预付款客户主张“申报债权，立即退还押金”的要求，是否 符合法律规定？说明理由。



答案：
解析：
（1）本题考核当事人提出破产申请时的举证责任。破产申请书应当载明下 列事项：①申请人、被申请人的基本情况；②申请目的；③申请的事实和理由；④人民法院认为应当载明的其他事项。
（2）本题考核重整计划的制定。A 的主张不成立。根据规定，债务人自行 管理财产和营业事务的，由债务人制作重整计划草案。管理人负责管理财产和营 业事务的，由管理人制作重整计划草案。题目中是管理人负责管理财产和营业事 务，应当由管理人制作重整计划草案。
（3）本题考核重整计划的表决。预付款押金、未消费储值金的债权人的主 张成立，由法院决定。根据规定，人民法院在必要时可以决定在普通债权组中设 小额债权组对重整计划草案进行表决。
（4）本题考核重整计划的表决。有关出资人权益事项的表决通过。根据规 定，重整计划草案涉及出资人权益调整事项的，应当设出资人组，对该事项进行 表决。出资人组的表决，按照出资比例行使表决权，同意者的人数不是表决是否 通过的考虑因素。出资人组对重整计划草案中涉及出资人权益调整事项的表决， 经参与表决的出资人所持表决权 2/3 以上通过的，即为该组通过重整计划草案。 题目中，出席会议的出资人占公司全部出资额 80%，通过重整计划的出资人占公司全部出资额 60%，即参与表决的出资人中 75%表决权通过，达到 2/3 以上，符合规定。
（5）本题考核重整计划的效力。数名预付款客户的主张不成立。根据规定， 债权人未依照规定申报债权的，在重整计划执行期间不得行使权利；在重整计划 执行完毕后，可以按照重整计划规定的同类债权的清偿条件行使权利。

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