2021年高级会计师考试案例分析练习题及答案（25）

发布时间：2020-10-18

小伙伴们注意啦！大家开始备考2021年高级会计师考试了吗？高会考试题型全部为案例分析题，好的成绩离不开反复的做题。希望考生们都能养成每天做题的好习惯。下面，51题库考试学习网为大家带来高级会计师《高级会计实务》案例分析题，供大家练习，希望对大家有所帮助！

【案例分析】

W公司为一家非国有控股主板上市公司，该公司业务包括：互联网视频、影视制作与发行、智能终端、大屏应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等。公司内部控制评价工作组在评价过程中，发现的有关内部控制体系建设问题如下：

（1）关于组织形式。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的所有问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行，确定公司的最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制部门，负责制定内部控制手册并经批准后组织实施。

（2）关于工程项目控制。为控制公司的运营成本，降低工程造价，在工程项目招标过程中，严格遵守低价者中标的策略。

（3）关于研究与开发控制。为增强公司研发力量，建议采用下列控制措施：①规范研发项目审批流程，重大研究项目由研发总监和总经理审议批准后实施；②组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员参与研究成果的评审和验收；③对具有重大创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品的性能。

（4）关于合同管理控制。正式对外订立的合同，由财务总监或其授权代理人签名或加盖财务专用章。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，分别指出资料（1）至资料（4）中存在的不当之处，并逐项说明理由。

【正确答案】

资料（1）中：

不当之处一：“董事会对内部控制建设中的所有问题作出决策”的表述不当。

理由：董事会对内部控制建设中的重大问题作出决策，并非对所有问题作出决策。

不当之处二：“经理层确定公司的最大风险承受度”的表述不当。

理由：董事会确定公司的最大风险承受度。

资料（2）中：

不当之处：“在工程项目招标过程中，严格遵守低价者中标的策略”的表述不当。

理由：公司应当择优选择具有相应资质的承包单位和监理单位。

资料（3）中：

不当之处一：“规范研发项目审批流程，重大研发项目由研发总监和总经理审议批准后实施”的表述不当。

理由：重大研发项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。

不当之处二：“组织直接参与研究工作、熟悉研发内容的核心人员参与研究成本的评审和验收”的表述不当。

理由：公司应当组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收（或：违背了不相容职务相分离的要求）（或：违背了制衡性原则）。

不当之处三：“对具有重大创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场”的表述不当。

理由：研究成果的开发应当分步推进，通过试生产充分验证产品性能，在获得市场认可后方可进行批量生产。

资料（4）中：

不当之处：“正式对外订立的合同，由财务总监或其授权代理人签名或加盖财务专用章”的表述不当。

理由：正式对外订立的合同，应由企业法定代表人或其授权的代理人签名或加盖有关印章。

好了，以上就是今天51题库考试学习网分享的全部内容，备考2021年高级会计师考试的小伙伴们抓紧时间复习，预祝各位考生明年取得满意的成绩。如需了解更多考试的相关内容，请继续关注51题库考试学习网！

下面小编为大家准备了 高级会计师 的相关考题，供大家学习参考。
资料一：甲公司为加强流动性管理持有某短期债券组合。当组合中的某支债券到期时，收回的金额再投资另外的短期债券，以使利息最大化且确保能够取得预算内经营或资本支出对资金的需要。如果需要发生预算外支出（如因应市场变化而发生的企业并购，或遵从政府监管部门临时出台的政策），则可在短期债券到期前处置。甲公司将该短期债券组合分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
资料二：乙公司预计未来3年内存在资本性支出，为此将暂时闲置的资金分散投资于短期债券和长期债券，以便在发生资本性支出时拥有可用资金，其中较大比例的投资的合同存续期均超过3年。乙公司将持有金融资产以收取合同现金流量，并将在市场机会呈现时出售金融资产，再将出售所得投资于回报率更高的金融资产。乙公司对负责这些投资的团队考核系基于金融资产组合的整体回报率。乙公司将该投资组合分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
假定甲、乙公司投资的债券在特定日期产生的现金流量是对本金金额为基础的利息的支付，不考虑其他因素影响。
要求：
根据上述资料判断甲、乙公司的会计处理是否正确，如不正确，请说明理由。

答案：
解析：
（1）甲公司的会计处理不正确。
理由：甲公司的目标是持有短期债券至到期，目的是满足预算内事项的现金需求，管理层确定其业务模式是持有这些短期债券以收取合同现金流量。至于到期前可能发生的短期债券处置行为，并不常见，不影响符合分类为以摊余成本计量的条件。【或者：甲公司应当将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产】
（2）乙公司的会计处理不正确。
理由：乙公司是在持续的基础上决定是通过收取合同现金流量还是出售金融资产来增加组合的预期回报，直到资本性支出发生需要资金时。乙公司的业务模式是通过既收取合同现金流量又出售金融资产两者来实现其目标。因此应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
甲事业单位为财政全额拨款的事业单位(以下简称甲单位)，自 2004 年起，实行国库集中支付和政府采购制度。
经财政部门核准，甲单位的工资支出、l0 万元以上的物品和服务采购支出实行财政直接支付方式，10 万元以下的物品和服务采购支出以及日常零星支出实行财政授权支付方式。
2004 年，财政部门批准的甲单位年度预算为 2000 万元。1—11 月份，甲单位累计预算支出数为 l800 万元，其中，1500 万元已由财政直接支付，300 万元已由财政授权支付;12 月份经财政部门核定的用款计划数为 200 万元，其中，财政直接支付的用款计划数为 l50 万元，财政授权支付的用款计划数为 50 万元。
甲单位 12 月份对有关国库集中支付和政府采购事项的会计处理或做法如下(假定甲单位无纳税和其他事项)：
(1)2 日，甲单位收到代理银行转来的“财政授权支付额度到账通知书”，通知书中注明的本
月授权额度为 50 万元。甲单位将授权额度 50 万元计人银行存款，同时确认财政补助收入 50 万元。
(2)4 日，甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付人账通知
书”和“工资发放明细表”，通知书和明细表中注明的工资支出金额为 80 万元，代理银行已将80 万元划入甲单位职工个人账户。甲单位将 80 万元的工资支出确认为事业支出，同时，减少银行存款 80 万元。
(3)6 日，甲单位按规定的政府采购程序与 A 供货商签订一份购货合同，购买一台设备，合
同金额为 55 万元。合同约定，所购设备由 A 供货商于 5 天内交付，设备价款在交付验货后由甲单位向财政申请直接支付。甲单位对此事项未作会计处理。
(4)9 日，甲单位收到所购设备和购货发票，购货发票上注明的金额为 55 万元。甲单位在验货后，于当日向财政国库支付执行机构提交了“财政直接支付申请书”，向财政申请支付 A 供货商货款，但当日尚未收到“财政直接支付入账通知书”。甲单位按发票上注明的金额 55 万元，在确认固定资产的同时，确认应付账款 55 万元。
(5)11日，甲单位收到代理银行转来的用于支付A供货商货款的“财政直接支付入账通知书”，
通知书中注明的金额为 55 万元。甲单位将 55 万元确认为事业支出，并增加财政补助收入 55 万元。对已确认的应付账款 55 万元未进行冲转。
(6)14 日，甲单位从零余额账户提取现金 5 万元。甲单位对此事项进行会计处理时，增加现金 5 万元，减少银行存款 5 万元。
(7)15 日，甲单位报销差旅费 4.8 万元，并用现金购买一批随买随用的办公用品 1000 元。
甲单位将上述支出 4.9 万元计人了事业支出。
(8)20 日，甲单位按规定的政府采购程序与 B 供货商签订一份购货合同，购买 l0 台办公用
计算机，合同金额为 9 万元。合同约定，所购计算机由 B 供货商于本月 22 日交付，货款由甲单位在验货后向代理银行开具支付令。甲单位对此事项未作会计处理。
(9)22 日，甲单位收到所购计算机，但购货发票尚未收到。甲单位验货后，向代理银行开具
了支付令，通知代理银行支付 B 供货商货款。甲单位因购货发票未到，未作会计处理。
(10)24 日，甲单位收到 B 供货商转来的购货发票，发票中注明的金额为 9 万元。甲单位确认固定资产 9 万元，同时，减少零余额账户用款额度 9 万元。
(11)31 日，甲单位计算的 2004 年度预算结余资金为 56 万元，其中，财政直接支付年终结余资金为 l5 万元，财政授权支付年终结余资金为 41 万元。甲单位未对年终预算结余资金进行账务处理，只是将其在“备查簿”中进行了登记。
要求：

分析、判断事项(11)中，甲单位对年终预算结余资金的计算及做法是否正确?如不正确，
请计算正确的年终预算结余资金，并说明正确的会计处理。
答案：
解析：
答案一：
事项(11)中：
①甲单位对年终预算结余资金的计算不正确。
正确的计算：
财政直接支付年终结余资金应为 l5 万元。
财政授权支付年终结余资金应为 36 万元。
②甲单位对年终预算结余资金的会计处理不正确。
正确的会计处理：
对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 15 万元，确认财政补助收入 15
万元。
对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 36 万元，减少零余额账户用款额
度 36 万元。
答案二：
对于财政直接支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 15 万元，确认财政补助收入 15
万元。
对于财政授权支付年终结余资金，应增加财政应返还额度 36 万元，减少零余额账户用款额
度 36 万元。
甲公司主要从事境内外炼化工程设计、总承包和项目管理等业务。2017 年 1 月，甲公司准备作为 EPC(设计-采购-施工)总承包商竞标 Q 国炼化一体化 R 项目：一同竞标的预计还有两家国际工程知名企业。R 项目业主在招标文件中要求，EPC 总承包商须建立全面的风险管理体系，并针对 R 项目制定专门的风险管理流程。为此，2017 年 4 月末，甲公司召开 R 项目风险管理专题会议。有关人员发言要点如下：
(1)市场开发部经理：自 2015 年以来，市场开发部持续收集 Q 国政治、经济、市场、财税、法律等信息。2017 年 1 月，在获取 R 项目招标文件后，市场开发部组织技术、报价、财务、法律等方面专家开展了现场调查，并结合之前已收集的相关信息，编制了 R 项目尽职调查报告，对项目可能涉及的风险进行了识别。建议公司尽力满足项目业主对风险管理的要求，抓住机遇，提升公司海外 EPC 业绩，获取更高回报。
(2)投标报价部经理：2017 年 2 月，投标报价部组织设计、采购、施工等部门对 R 项目风险进行了细化识别，共识别主要风险 64 项；同时，针对每项主要风险，制定了风险管理策略和应对措施，以及责任落实到人的具体实施方案。预计实施应对措施后，还存在 32 项剩余的风险。投标报价部以基准成本 17.8 亿美元为基础，就剩余的 32 项风险对项目费用目标的影响进行了量化评估；运用量化分析模型，测算出风险储备金 0.43 亿美元。建议在报价估算的基础上追加报价 0.43亿美元。
(3)项目管理部经理：项目管理部将发挥公司合同工期管理的优势，运用风险评估定量技术，进行项目进度风险量化管理，力争项目按期完工。具体运用时，将各种不确定性换算为影响 R 项目进度目标的潜在因素，再运用风险模型模拟测算，进行敏感性排序，计算不同置信度下项目完工日期。
(4)风险管理部经理：风险管理部依据公司风险管理的要求，已组织相关部门专门编制了 R
项目风险管理流程。如果项目中标，建议各责任主体严格执行该专门流程，降低经营意外和损失；风险管理部将动态评估监控流程的执行情况。此外，为满足招标要求，风险管理部计划开发 R 项目风险管理信息系统。
假定不考虑其他因素。
要求：

结合资料(2)，指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素。
答案：
解析：
结合资料(2)，指出管理层基于投标报价部风险评估结果，在确定风险应对过程中应考虑的主要因素在确定风险应对的过程中，管理层应该考虑：
(1)不同拟应对方案对风险的可能性和影响程度，以及哪个应对方案对主体的风险容限相协调。
(2)不同拟应对方案的成本和效益。
(3)实现企业目标可能的机会。

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签