2019年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2019-12-12)

发布时间：2019-12-12

2019年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！

1、某县直属中心医院，2019年9月6日收到自然资源主管部门办理耕地手续的书面通知，占用耕地9万平方米，其中医院内职工住房占用果树园地1.5万平方米、占用养殖水面1万平方米，所占耕地适用的税额为20元/平方米。下列关于耕地占用税的说法，正确的有（　　）。【多选题】

A.该医院耕地占用税的计税依据是2.5万平方米

B.耕地占用税在纳税人获准占用耕地环节一次性课征

C.养殖水面属于其他农用地，不属于耕地占用税征税范围

D.该医院应缴纳耕地占用税50万元

E.该医院占用耕地的纳税义务发生时间为2019年9月6日当天

正确答案:A、B、D、E

答案解析:对于此类综合性较强的多选题考查考生对知识点的整体把握情况，占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照占用耕地征收耕地占用税。

1、下列关于耕地占用税减免税优惠的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.建设直接为农业生产服务的生产设施占用林地的，不征耕地占用税

B.专用铁路占用耕地的，减按2元/平方米的税额征收耕地占用税

C.农村居民搬迁新建住宅占用耕地的，免征耕地占用税

D.专用公路占用耕地的，免征耕地占用税

正确答案:A

答案解析:选项BD：专用铁路和专用公路占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C：农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

1、王某为一事业单位职员，2019年1月取得应税工资6000元、餐补400元、出差补助600元。1月王某应被预扣预缴个人所得税（　　）元。【单选题】

A.363.0

B.390.0

C.60

D.635.0

正确答案:C

答案解析:1月王某应被预扣预缴个人所得税=（6000+400+600-5000）×3%=60（元）。

1、下列各项债权，准予作为损失在企业所得税前扣除的是（　　）。【单选题】

A.行政部门干预逃废的企业债权

B.担保人有经济偿还能力未按期偿还的企业债权

C.企业未向债务人追偿的债权

D.有国务院批准文件证明经国务院专案批准核销的债权

正确答案:D

答案解析:下列股权和债权不得作为损失在税前扣除：（1）债务人或者担保人有经济偿还能力，未按期偿还的企业债权；（2）违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或悬空的企业债权；（3）行政干预逃废或悬空的企业债权；（4）企业未向债务人和担保人追偿的债权；（5）企业发生非经营活动的债权；（6）其他不应当核销的企业债权和股权。所以只有选项D准予作为损失在企业所得税前扣除。

1、2019年10月王某通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得拍卖收入600000元，拍卖过程中缴纳相关税费20000元，经文物部门鉴定，该字画为海外回流文物，王某无法提供完整的财产原值凭证。王某取得的拍卖收入应缴纳个人所得税（　　）元。【单选题】

A.12000

B.9600

C.18000

D.

正确答案:A

答案解析:

1、下列关于乙企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（　　）。【客观案例题】

A.乙企业应当自合同签订之日起10日内向税务机关办理扣缴税款登记

B.乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起10日内缴入国库

C.乙企业未依法扣缴的，由甲企业在所得发生地缴纳

D.乙企业应代扣代缴的企业所得税为10万元

正确答案:C

答案解析:选项A：扣缴义务人乙企业应当自合同签订之日起30日内向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记；选项B：乙企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库；选项C：扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业甲应到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税；选项D：乙企业应代扣代缴的企业所得税=400×10%=40（万元）。

1、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有（　　）。【多选题】

A.企业利用地下基础设施建成的停车场，应作为公共配套设施处理

B.企业因国家无偿收回土地使用权形成的损失可按照规定扣除

C.企业支付给境外销售机构不超过委托销售收入20%的部分准予扣除

D.企业单独建造的停车场所，应作为成本对象单独核算

E.企业在房地产开发区内建造的学校应单独核算成本

正确答案:A、B、D、E

答案解析:企业支付给境外销售机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分准予据实扣除。

1、下列关于企业合并实施一般性税务处理的说法，正确的是（　　）。【单选题】

A.被合并企业的亏损可按比例在合并企业结转弥补

B.合并企业应按照账面净值确认被合并企业各项资产的计税基础

C.被合并企业股东应按清算进行所得税处理

D.合并企业应按照协商价格确认被合并企业各项负债的计税基础

正确答案:C

答案解析:1.合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础。2.被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。3.被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补。所以选项A：被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；选项BD：合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础；选项C：被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理。

1、下列各项支出，允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（　　）。【单选题】

A.关联企业租赁设备支付的合理租金

B.企业内营业机构之间支付的租金

C.超过规定标准的捐赠支出

D.工商部门罚款

正确答案:A

答案解析:企业所得税前不得扣除的项目包括：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失（选项D）；（5）超过规定标准的捐赠支出（选项C），但要注意：公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予以后3年内在计算应纳税所得额时结转扣除；（6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除（选项B）；（9）与取得收入无关的其他支出。

1、关于上市公司员工获得的股权奖励缴纳个人所得税所适用的公平市场价格的确定，下列说法正确的是（　　）。【单选题】

A.取得股票当日为非交易时间的，公平市场价格按照上一个交易日收盘价确定

B.公平市场价格是获得股权奖励的员工可以转让股票当日的最高价和最低价平均之和

C.公平市场价格是取得股票当日的最高价和最低价之和的平均

D.公平市场价格是取得股票当日的开盘价

正确答案:A

答案解析:上市公司股票的公平市场价格，按照取得股票当日的收盘价确定，取得股票当日为非交易时间的，按照上一个交易日收盘价确定。非上市公司股权的公平市场价格，依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定。

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。

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