2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》历年真题(2021-02-23)

发布时间：2021-02-23

2021年税务师职业资格考试《税法Ⅱ》考试共64题，分为单选题和多选题和客观案例题。小编为您整理历年真题10道，附答案解析，供您考前自测提升！


1、2019年该物流公司征用耕地应缴纳耕地占用税为（）万元。【客观案例题】

A.20.00

B.33.33 

C.40 

D.30

正确答案:C

答案解析:应缴纳耕地占用税＝20000×20＝400000（元）＝40（万元）

2、2018年该居民企业来源于子公司的应纳税所得额是（ ）万元。【客观案例题】

A.1700

B.1800 

C.2600 

D.2800 

正确答案:D

答案解析:该居民企业来源于子公司的应纳税所得额=1900+900=2800（万元）。

3、2019 年该物流公司取得耕地的土地使用权应缴纳契税（）万元。【客观案例题】

A.36 

B.105 

C.109.50 

D.51.00

正确答案:C

答案解析:应缴纳契税＝（1800+150+1200+500）×3%＝109.5（万元） 

4、居民纳税人方某一次性取得稿酬收入20000元，按现行个人所得税的相关规定，其预扣预缴个人所得税的应纳税所得额是（）元。【单选题】

A.10000

B.11200 

C.16000 

D.20000

正确答案:B

答案解析:预扣预缴的应纳税所得额＝20000×（1-20%）×70%＝11200（元）。

5、在2021年12月31日前，居民个人取得股票期权、股权激励的个人所得税处理正确的是（）。【单选题】

A.并入当年结合所得计算纳税

B.不作为应税所得征收个人所得税

C.不并入当年所得，全额单独适用综合所得税率计算纳税

D.不并入当年所得，单独适用综合所得税率按月份数分摊计算纳税

正确答案:C

答案解析:关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知 财税〔2018〕164 号二、关于上市公司股权激励的政策：（一）居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35 号）、《财政部国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税〔2009〕5 号）、《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 号）第四条、《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101 号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在 2021 年 12 月31 日前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数（二）居民个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。（三）2022年 1月1日之后的股权激励政策另行明确。

6、企业取得的下列收入中，属于企业所得税政策性搬迁补偿收入的有（）。【多选题】

A.由于搬迁处置存货而取得的处置收入

B.由于搬迁、安置而给予的补偿

C.搬迁过程中的资产毁损而取得的保险赔款

D.对被征用资产价值的补偿

E.对停产停业形成的损失而给予的补偿

正确答案:B、C、D、E

答案解析:企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：（1）对被征用资产价值的补偿；（2）因搬迁、安置而给予的补偿；（3）对停产停业形成的损失而给予的补偿；（4）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；（5）其他补偿收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。

7、依据企业所得税的相关规定，企业取得的下列资金中，不计入企业收入总额的有（）。【多选题】

A.增加企业实收资本的国家投资

B.无法偿付的应付款项

C.按规定取得的增值税出口退税款

D.企业资产的溢余收入

E.企业使用后需归还财政的资金

正确答案:A、C、E

答案解析:企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

8、下列各项中，可全额在企业所得税前扣除的有（）。【多选题】

A.航空企业空中保卫员训练费用

B.核力发电企业的操纵员培训费用 

C.高新技术企业研发人员的培训费用

D.技术先进型服务企业的职工教育经费

E.软件生产企业的职工培训费用

正确答案:A、B、E

答案解析:选项A，航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业运输成本在税前扣除；选项B，核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前扣除；选项E，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。选项CD，高新技术企业和技术先进型服务企业，发生的培训费用，属于职工教育经费，自2018年1月1日起，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。

9、王某2019年个人所得税汇算清缴时，应退个人所得税是（）元。【客观案例题】

A.3500 

B.3600

C.6400

D.7920

正确答案:B

答案解析:汇算清缴应纳个人所得税＝[18000×12＋35000×（1－20％）－5000×12－2800×12－1500×12]×10％－2520＝10720（元）工资薪金预扣预缴个人所得税＝（18000×12－5000×12－2800×12－1500×12）×10％－2520＝7920（元） 应退个人所得税＝7920＋6400－10720＝3600（元） 

10、在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列利息所得，可享受企业所得税免税优惠的有（ ）。【多选题】

A.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得

B.外国企业向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

D.国际金融组织向中国居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

E.国际金融组织向中国非居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

正确答案:A、C、D

答案解析:在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（3）经国务院批准的其他所得

下面小编为大家准备了 税务师职业资格 的相关考题，供大家学习参考。
下列各项中，符合红字增值税发票开具规定的有（　）。

A.购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息
B.销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》
C.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中
D.销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项正数开具
E.纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验
答案：A,B,C,E
解析：
销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。
中国居民李先生与另一居民个人共同设立合伙企业甲，出资比例为5:5，约定按出资比例确定各自应纳税所得额。2019年甲企业的会计报表显示：全年业务收入70万元，投资收益10万元，营业成本41万元，税金及附加4万元，销售费用15.5万元，管理费用8.5万元，营业外支出5万元，会计利润总额6万元。经某税务师事务所审核，发生以下事项：
（1）投资收益是以合伙企业对境内居民企业的分红，对外投资的出资比例与合伙企业的出资比例相同；
（2）营业成本账户列支向每位合伙人支付的年度工资11.5万元；
（3）销售费用账户列支广告费和业务宣传费3万元；
（4）管理费用账户中列支业务招待费1.35万元；
（5）营业外支出账户列支工商管理罚款2万元；
（6）李先生2019年度来自本地另一合伙企业乙的经营利润为6.5万元。
已知2019年除经营所得外，两位合伙人没有其他应税收入，根据以上资料，请依照现行税法规定，计算并回答如下问题：
（1）合伙企业甲广告费和业务宣传费及业务招待费的纳税调整额；
（2）假设投资者均选择从甲企业中扣除基本费用，计算合伙企业甲的应纳税所得额；
（3）2019年李先生全部生产经营所得应纳个人所得税额。

答案：
解析：
（1）广告费和业务宣传费扣除限额=700000×15%=105000（元），高于实际发生额30000元，不需进行纳税调整；业务招待费扣除限额=700000×0.5%=3500（元），实际支出额为13500元，应调增应纳税所得额10000元。甲企业广告费和业务宣传费、业务招待费合计的纳税调增额为10000元。
（2）甲企业应纳税所得额=60000-100000+115000×2+20000+10000-60000×2=100000（元）。其中，对外投资分红应单独按照“利息、股息、红利所得”计算个人所得税；合伙企业支付给投资者的工资和罚款不得在合伙企业的税前扣除，但投资者基本费用可以在税前扣除。
（3）李先生2019年全部生产经营所得应纳个人所得税额
=（100000÷2+65000）×20%-10500=12500（元）。
某市区房地产开发公司为一般纳税人，2019年发生相关业务如下：
（1）2015年通过竞拍获得一宗国有土地使用权，支付土地价款4000万元，取得财政票据。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工，将土地的3/4用于开发建造商品房。因超过期限1年未进行开发建设，支付土地闲置费100万元；
（2）发生开发成本共3050万元；
（3）发生销售费用、管理费用共1200万元，全部使用自有资金，没有利息支出；
（4）2019年该商品房竣工验收，9月到12月间，房地产开发公司将该楼盘全部出售并交付业主，取得含税收入14000万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②开发费用扣除比例为5%；③当期可以抵扣的进项税额共600万元）
要求：根据上述资料，回答下列问题：
<5>、在计算土地增值税时，可扣除项目金额合计（ ）万元。

A.6558.00
B.6565.00
C.7786.99
D.7798.00
答案：C
解析：
可扣除项目金额合计＝3150＋3050＋310＋36.99＋（3150＋3050）×20%＝7786.99（万元）

声明：本文内容由互联网用户自发贡献自行上传，本网站不拥有所有权，未作人工编辑处理，也不承担相关法律责任。如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎发送邮件至：contact@51tk.com 进行举报，并提供相关证据，工作人员会在5个工作日内联系你，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

站内搜索
热门标签